• в чем заключаются ваши требования. Если обжалуется акт, требованием будет «отменить обжалуемое решение налогового органа» (или изменить, если решение обжалуется частично. В этом случае укажите, какую именно часть решения вы просите отменить. Например, «в части начисления налога на имущество в сумме ____ рублей»). Если обжалуется действие, укажите, что просите обязать налоговый орган прекратить конкретные действия и устранить допущенные нарушения ваших прав (желательно указать, каким именно способом). При обжаловании бездействия надо указать, какие действия вы просите обязать совершить налоговый орган;

• наконец, укажите способ, каким вы хотите получить решение по жалобе: на бумажном носителе, через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи.

Помимо обязательных сведений укажите в жалобе как можно больше контактных данных: номер телефона, электронную почту, почтовый адрес, по которому вы реально получаете корреспонденцию.

5. Подумайте, какие документы подтверждают вашу правоту.

Если документы есть у налогового органа, на который вы подаете жалобу, укажите на это. Налоговый орган должен будет передать все документы вышестоящей налоговой вместе с вашей жалобой. В любом случае нелишним будет приложить к жалобе еще раз все документы, на которые вы ссылаетесь.

6. Необходимо соблюсти порядок подачи жалобы.

Это можно сделать по почте, через канцелярию налогового органа, через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи. В любом случае помните, что жалоба подается в тот налоговый орган, который вынес обжалуемый акт или чьи должностные лица ущемили ваши права.

Если вышестоящий налоговый орган обнаружит, что жалоба подана с нарушениями (например, истек срок на обжалование) или нарушения ваших прав уже устранены (например, налоговый орган прекратил неправомерное бездействие и сам выполнил требования налогоплательщика), вашу жалобу оставят без рассмотрения. Если срок на обжалование все еще не истек, можно исправить ошибки и подать жалобу снова.

Если же с вашей жалобой все в порядке, по итогам ее рассмотрения будет принято решение. Для рассмотрения жалобы на решение по результатам налоговой проверки у вышестоящего органа есть месяц, а для всех других жалоб – 15 рабочих дней. В сложных случаях срок может быть продлен, но не больше, чем еще на месяц или на 15 дней соответственно.

7. Если жалоба в вышестоящую налоговую не дала нужных результатов, можно обратиться в суд или подать жалобу в Федеральную налоговую службу.

Эти жалобы можно подавать одновременно. Обращаться в суд и ФНС следует после того, как вы получили решение вышестоящей налоговой инспекции, которое вас не устраивает, либо когда срок на принятие решения по жалобе истек, а оно так и не было вынесено.

«Просто физики» обращаются в суд общей юрисдикции, а индивидуальные предприниматели – в арбитражный.

Сроки на подачу заявления в суд и жалобы в ФНС еще меньше: не больше трех месяцев с момента вынесения решения вышестоящим налоговым органом по вашей жалобе.

Составление полного перечня требований для обращения в суд оставим профессиональным юристам. Главное – помните о такой возможности и следите за сроками.

Напоследок дам еще один совет: не стесняйтесь жаловаться. Не надо бояться прослыть «налоговым скандалистом» и нарваться на еще большие неприятности. Подача жалобы – это максимально цивилизованный способ защитить свои права. Налоговики воспринимают его как должное, ведь это просто рутинная часть их работы. Если правда на вашей стороне, обращение в вышестоящую налоговую с большой вероятностью поможет вам доказать свою правоту. Налоговой системе не нужны лишние судебные споры, в которых они рискуют проиграть – это портит статистику и отчетные показатели. Именно поэтому, увидев, что нижестоящая инспекция допустила ошибку, вышестоящий налоговый орган, скорее всего, ее исправит.

Для самостоятельного изучения:

Все про обжалование актов, действий и бездействия налоговых органов – глава 19 НК РФ.

Об оспаривании актов налоговой, которые составляются в процессе взыскания налога – пункт 63 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Оспаривание в суде – глава 22 Кодекса административного судопроизводства, глава 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Глава 9

Это страшное слово – недоимка

Что происходит, когда возникает налоговая задолженность?

Как ее взыскивают?

Что можно с этим сделать?

Допустим, что все меры, описанные в предыдущих главах, не помогли. Или вы попросту вовремя не заметили, что в отношении вас налоговая проводит какие-то мероприятия, а теперь спорить уже поздно. Или повода спорить по большому счету нет. Или вы сдали декларацию с верно начисленным налогом, но денег, чтобы заплатить его вовремя, нет. Одним словом, неважно, по каким причинам это происходит – каждый из нас может в тот или иной момент оказаться недоимщиком.

Что будет дальше?

Этап 1. Требование об уплате задолженности

Сначала появится требование об уплате налога, пени, штрафов. Налоговый орган должен выставить его не позднее трех месяцев с момента образования недоимки (отрицательного сальдо единого налогового счета). Если начисленные суммы налогов, пени, штрафов перекрываются переплатой по ЕНС, недоимка спишется за ее счет, и никакого процесса взыскания не будет.

Отразится недоимка на ЕНС не раньше, чем вступит в силу решение налогового органа, которым она установлена. Иными словами, если недоимка возникла по результатам проверки, то требование не появится раньше, чем через месяц после вынесения решения, если оно не обжаловано, или раньше, чем вышестоящим налоговым органом вынесено решение по жалобе (если вышестоящая налоговая не отменит обжалованное решение).

Требование о взыскании, которое является актом налогового органа, можно обжаловать. Но сделать это получится только по процедурным основаниям – например, если налоговая не уложилась в сроки.

На добровольное исполнение требования у налогоплательщика есть восемь рабочих дней (если в требовании не указан больший срок). Если же его не исполнить, наступит следующий этап.

Этап 2 (только для ИП и организаций, взыскание с «просто физиков» осуществляется в судебном порядке, так что можно сразу переходить к следующему этапу[50]). Взыскание налога за счет денежных средств и иного имущества

После истечения срока, указанного в требовании об уплате задолженности (но не позднее двух месяцев с этого момента), налоговый орган выносит решение о взыскании. В течение шести следующих дней он загружает его в личный кабинет налогоплательщика или направляет ему через оператора ЭДО. Если налоговый орган не уложится в двухмесячный срок, ему придется обращаться за взысканием в суд.

На основании принятого решения налоговый орган направит поручения на списание средств в банк, в котором открыт счет организации или ИП. Если денег на счете достаточно, процесс взыскания завершится.

Если средств на текущих рублевых счетах