Далее налоговый орган может продолжить попытки взыскать долг, но уже за счет имущества налогоплательщика. В этом случае появится новый документ – постановление о взыскании задолженности. Его налоговый орган направит судебному приставу (см. этап 4).

Этап 3. Взыскание налога в судебном порядке

Для взыскания долгов с «просто физиков» налоговый орган должен обратиться в суд. Это произойдет и в том случае, если ИП на момент взыскания перестал быть предпринимателем, либо налоговики пропустили срок вынесения решения о взыскании с предпринимателя или организации недоимки. Так или иначе, прежде чем обратиться в суд за взысканием долга, налоговый орган все равно должен вынести решение о взыскании, но исполняться оно будет лишь после решения суда.

Для взыскания долга с «просто физика», если сумма долга больше 10 000 рублей, или для взыскания долга с ИП или организации, когда налоговый орган пропустил двухмесячный срок на вынесение решения о взыскании, налоговому органу тоже надо уложиться в определенный срок. Он составляет шесть месяцев с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налоговой задолженности.

Если долг «физика» меньше 10 000 рублей, то сроки на обращение в суд считаются сложнее. В целом важно понимать, что налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года с момента истечения срока, указанного в требовании. То есть, например, в требовании указан срок 6 августа 2022 года. Три года с этой даты истечет 6 августа 2025 года. Значит, обратиться в суд налоговый орган должен не позднее 1 июля 2026 года. Если же задолженность превысит 10 000 рублей, например, за счет пени или за счет новых долгов, то налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого общая сумма задолженности составила больше 10 000 рублей.

Может быть так, что долг образовался у ИП, который перестал им быть до того, как налоговый орган начал процедуру взыскания. В этом случае у налоговой для обращения в суд есть шесть месяцев с момента прекращения регистрации человека в качестве ИП. Если же решение о взыскании вынесено налоговиками после прекращения регистрации ИП, то в течение шести месяцев с момента вступления в силу решения о такой недоимке.

Если вы ждете вызова в суд в надежде, что сможете озвучить там какие-то аргументы – напрасно. По общему правилу взыскание налоговых недоимок происходит через судебный приказ – без вызова сторон. Возражения против взыскания, если они у вас есть, следует направить в суд в письменном виде, причем сделать это нужно сразу, как только вы узнаете, что налоговый орган в него обратился. В этом случае судья вернет налоговикам их заявление о выдаче судебного приказа. Они в свою очередь будут вынуждены снова обратиться в суд, но уже в общем порядке. Только тогда дело будет рассматриваться с вызовом сторон.

Впрочем, если вы не живете по месту прописки, вполне можете не узнать о том, что ваш спор с налоговой дошел до суда. Если вы не подадите свои возражения вовремя, судебный приказ будет вынесен автоматически. Таким образом, если вы подозреваете, что налоговый орган может обратиться в суд, есть смысл регулярно мониторить сайт суда по месту вашей регистрации, проверяя, не являетесь ли вы стороной судебного дела[51].

Этап 4. Работа судебных приставов

Постановление о взыскании задолженности, принятое налоговой инспекцией в отношении ИП или организации, а также судебный приказ – это исполнительные документы, с которыми будут работать судебные приставы.

Судебный пристав придет описывать имущество должника. Он должен будет определить, что можно изъять в погашение задолженности, и совершать разные другие неприятные манипуляции вплоть до реализации изъятого имущества с торгов и перечисления вырученных денег в погашение налоговой задолженности. При этом поручения налоговиков о списании денег со счетов ИП, пока работают приставы, будут приостановлены. Это гарантирует, что с вас не взыщут разными способами одни и те же суммы.

Параллельно с работой по взысканию приставы могут наложить на должника запреты:

• на выезд за границу, если сумма его долга больше 30 000 рублей (помните, что долг по пеням все время растет);

• на распоряжение имуществом, в том числе квартирой и другой недвижимостью, транспортными средствами.

В целом, тонкости исполнительного производства – тема долгая и непростая. Как минимум важно знать, что приставы должны соблюдать определенную последовательность в выборе видов имущества для взыскания. Переходить к следующему виду можно лишь в том случае, если не хватает объектов предыдущей очереди. При этом существуют виды имущества, на которое взыскание обратить нельзя – например, единственное жилье, мебель и одежду.

Что касается сроков, на взыскание долгов по исполнительному документу у судебных приставов есть два месяца. Но на практике процесс взыскания часто длится намного дольше.

Этап 5. Списание долгов

Предположим, должник гол как сокол. Имущества, на которое можно обратить взыскание, у него нет или его недостаточно. Что произойдет с непогашенным долгом? Неужели он так и будет вечно висеть над налогоплательщиком как дамоклов меч?

Если приставы убедятся, что долг взыскать невозможно, исполнительное производство должно быть окончено. Если при этом прошло больше пяти лет с момента образования задолженности, а сумма долга не превышает 500 000 рублей, налоговый орган должен списать его как безнадежный. Если пяти лет не прошло, налоговый орган имеет право вновь предъявить исполнительный документ к исполнению, и вся процедура взыскания начнется заново.

Если же сумма долга больше полумиллиона рублей, то должна быть возбуждена процедура банкротства физического лица. После того как судебная процедура по делу о банкротстве завершится, налоговый орган спишет долг.

На практике часто налоговые органы не спешат списывать безнадежные долги. Приставы годами могут продолжать исполнительное производство. Это значит, что должникам приходится подолгу терпеть ограничения, а часто и требовать списания долгов в судебном порядке.

Напоследок стоит сказать несколько слов об уголовной ответственности. Чтобы она наступила в отношении физического лица в связи с неуплатой налога, должны одновременно соблюдаться следующие условия:

• сумма недоимки по налогу и страховым взносам без учета пеней и штрафов должна быть не меньше 2 700 000 рублей за три года;

• недоимка возникла не просто из-за того, что налогоплательщик