19

Эти расходы принимаются в качестве социального вычета только до 2025 года, с 2025 года они считаются вычетом на долгосрочные сбережения.

20

Для договоров, заключенных до 2031 года, установлены сокращенные сроки, дающие право на вычет: 5 лет – при заключении договора в 2024–2026 гг., 6 лет – при заключении договора в 2027 году, 7 лет – при заключении договора в 2028 году, 8 лет – при заключении договора в 2029 году, 9 лет – при заключении договора в 2030 году.

21

Вопрос исчисления трехлетнего срока для возврата НДФЛ в связи с заявлением вычетов не совсем однозначен. Например, Мария в приведенном примере могла бы поспорить и попробовать доказать, что налог в 2022 году она может вернуть и за 2018 год. Но в этой книге я стараюсь излагать наиболее безрисковый подход, основанный на официальной позиции налоговых органов, Минфина и судов. Чтобы избежать лишних волнений и споров, лучше ориентироваться именно на него. Впрочем, вооружившись профессиональной помощью юристов, иногда можно выйти за рамки этого подхода и добиться большего результата.

22

Этот пример гипотетический. На самом деле, к сожалению, пока не предполагается увеличение размера вычета в связи с покупкой недвижимости до 3 000 000 рублей.

23

Для определения права на выплату за 2025 год необходимо будет взять за основу величину прожиточного минимума на душу населения, установленную на соответствующий год.

24

Насколько известно, эта работа уже активно ведется на момент написания книги.

25

Перечень государств, участвующих в автоматическом обмене, можно посмотреть на сайте nalog.gov.ru.

26

Тем не менее, вычетами пользоваться налоговые нерезиденты не имеют права и в этом случае, ведь установленная для них налоговая ставка все равно считается специальной, а не основной.

27

С 2024 года любые дома для целей исчисления налога на имущество приравниваются к жилым. До 2024 года к жилым домам приравнивались дачные дома.

28

Есть также система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – единый сельскохозяйственный налог. В этой книге мы не будем ее рассматривать, но, если вас она интересует, следует обратиться к главе 26.1 НК РФ.

29

Данный режим может применяться производителями сельхозпродукции и в данной книге подробно не рассматривается.

30

Кроме некоторых исключений, например при сдаче в аренду собственных жилых помещений, выдавать чеки арендаторам необязательно.

31

Речь о налоговых каникулах. О них мы поговорим в конце этой главы.

32

На 2025 год взносы установлены в размере 53 658 рублей, на 2026 – 57 390 рублей, на 2027 – 61 154 рублей. Точную сумму взносов на соответствующий год всегда можно просто «нагуглить».

33

На 2025 год предельная сумма взносов в размере 1 % от выручки, превышающей 300 000 рублей в год, составит 300 888 рублей, на 2026 – 321 818 рублей, на 2027 – 342 923 рублей.

34

А с 2023 года – даже до момента фактической уплаты взносов, просто по факту их начисления.

35

Расчет сделан для 2024 года. В других периодах, когда сумма взносов будет иной и сумма дохода, при которой взносы полностью уйдут в счет уплаты налога и не будут создавать дополнительную нагрузку, получится другой – несколько выше.

36

Такое разъяснение давалось применительно к налогу на профессиональный доход, однако той же логикой можно руководствоваться и для целей патента, ведь глава про патентную систему налогообложения тоже не содержит определения понятия «место деятельности». Впрочем, есть риск, что в случае спора налоговые инспектора не согласятся с таким подходом и будут настаивать, что место деятельности надо определять только по месту нахождения самого ИП.

37

С деятельностью по сдаче в аренду недвижимости таких проблем не возникает, ведь место ее ведения всегда четко привязано к месту нахождения недвижимости, где бы ни находился собственник.

38

Помните, что для патента налоговый период – срок, на который он выдан. Если вы планируете воспользоваться налоговыми каникулами, есть смысл получить патент на как можно более долгий срок, максимум – на год.

39

Об этом мы говорили в главе 10 первой части книги.

40

Ссылка на соответствующие письма налоговой службы была в конце предыдущей главы.

41

Есть некоторые ограничения по составу участников для организаций, применяющих упрощенку или АУСН: доля участия в них других организаций не может быть больше 25 %, также нельзя применять упрощенку организациям, у которых есть филиалы.

42

Кроме налога с материальной выгоды, полученной начиная с 2024 года, если ставка процента по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования.

43

ИП, оформивший НПД или АУСН, если он не ведет деятельность, может временно обойтись без обязательных платежей. При этом делать выплаты на личный счет за счет доходов от предпринимательской деятельности необязательно: все заработанное можно пускать на развитие своего дела.

44

Ссылка на норму закона, где можно это посмотреть, как обычно, в конце этой главы.

45

Это не полный перечень. Проверьте свой вид деятельности по Закону № 54-ФЗ.

46

Налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. К ним относятся НДС и акцизы.

47

Национальная система прослеживания товаров (НСПТ) – способ контроля государства за перемещением импортных товаров.

48

Гарант, Консультант, Кодекс.

49

Например, налог за 2023 год должен уплачиваться налогоплательщиком в 2024 году, значит, срок привлечения к ответственности за занижение налога за 2023 год истечет лишь 31.12.2027.

50

Оговорка справедлива по состоянию на 2024 год. В настоящий момент Минфином России подготовлен законопроект, предусматривающий внесудебное взыскание налоговой задолженности и с обычных физических лиц. В случае принятия соответствующего закона процедура взыскания с физических лиц станет аналогична процедуре взыскания с ИП и организаций, но, вероятно, только в отношении неоспариваемой недоимки. Предполагается, что при наличии у налогоплательщика возражений, взыскание с «просто физиков» будет производиться по-прежнему в судебном порядке.

51