Если документы уже предоставлялись в эту или другую инспекцию, надо ли отправлять их снова?

Повторно документы можно не предоставлять, даже если раньше вы подавали их в другую инспекцию. В этом случае в срок, установленный для ответа, следует направить в налоговую уведомление о невозможности представления документов в установленный срок, обязательно указав реквизиты сопроводительного письма, с которым вы предоставляли эти документы ранее.

Как правильно предоставлять документы?

• Документы можно предоставить на бумаге в виде заверенных копий или в электронном виде. Заверяются документы так: на каждой странице ставится пометка «Копия верна» и роспись с указанием ваших фамилии и инициалов. Это может сделать либо человек, который представляет документы, либо его представитель (для физических лиц – с нотариальной доверенностью). Можно сшить каждый документ, с обратной стороны наклеив на нитки бумажку с пометкой «Копия верна» и росписью. Если документы представляются в электронном виде, как сканы, их следует заверить электронной подписью.

• Составьте сопроводительное письмо с описью прилагаемых документов. Можно использовать следующие формулировки: «В ответ на требование №___ от _____ о представлении документов (информации) направляю прилагаемые к настоящему письму документы и сообщаю нижеследующее…» Дальше может идти текст пояснений, например, почему вы не можете предоставить некоторые документы, или любая другая информация, которую вы хотите сообщить налоговому органу или которую он у вас запросил. В конце письма укажите перечень документов с указанием их реквизитов и количества листов, например, в таком виде: «Договор купли-продажи жилого помещения от _____ на __ листах». Не забудьте сделать копию сопроводительного письма.

• Передайте документы вместе с сопроводительным письмом в налоговую одним из следующих способов:

– Посетив налоговую лично или отправив туда представителя с доверенностью. Пусть налоговый орган поставит на копии сопроводительного письма отметку о принятии.

– Отправив заказным письмом, желательно – с описью вложения. Обязательно сохраните квитанцию об отправке и опись с отметкой почты.

– Отправив через личный кабинет налогоплательщика или через оператора электронного документооборота, если вы общаетесь с налоговой через него. При предоставлении через оператора ЭДО документы должны быть заверены усиленной квалифицированной подписью.

Если я считаю, что требование незаконное, можно ли его не исполнять?

Оставлять даже такое требование без внимания не стоит. В этом случае вам будет начислен штраф. Если документов запрошено много, размер штрафа может оказаться очень значительным. Кроме того, не представляя документы, вы можете лишить себя возможности защититься и предотвратить начисление налога, пени и штрафа. Если вы готовы пойти на принцип и оспорить штрафы и доначисления, то имейте в виду, что суды могут довольно широко толковать право налоговой запрашивать документы и нередко встают на их сторону. В любом случае лучше ответить хоть что-то, объяснив, почему вы не готовы исполнить требование налоговой.

А поскольку требованиями о представлении пояснений и документов переписка с налоговиками не исчерпывается, ниже рассмотрим некоторые другие виды писем из налоговой.

Требование об устранении нарушений

Налоговики вправе потребовать от налогоплательщика устранить выявленные нарушения, например, подать вовремя не сданную декларацию или уведомление о контролируемой иностранной компании. Единой формы для таких требований, как и установленного срока их исполнения, нет. Как правило, налоговая указывает срок в письме. Часто оно предваряет привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Если вовремя исполнить требование, ответственности можно избежать, даже если нарушение уже состоялось. Если же вы считаете, что никакого нарушения не совершали, изложите свою позицию в ответе. В любом случае не игнорируйте налоговиков, даже если уверены в своей правоте. Это увеличит вероятность того, что вы сможете решить вопрос без составления акта о привлечении к ответственности.

Пример из жизни.

Одна моя клиентка, вовремя не проверив личный кабинет налогоплательщика, пропустила письмо с требованием предоставить пояснения по факту продажи квартиры, а затем и требование о необходимости подать соответствующую декларацию. Она была уверена, что ей ничего не грозит, поскольку продала квартиру, купленную по договору долевого участия в строительстве, оплаченную более трех лет назад. Спохватилась она лишь тогда, когда по результатам проверки налоговая составила акт, указав на нарушение и доначислив налог от продажи квартиры. Поскольку срок на представление возражений по акту уже вышел, клиентке пришлось оспаривать решение налогового органа, что потребовало не только намного больше времени, но и участия юриста.

Запрос информации по иностранным счетам и валютным операциям или требование подать уведомление о зарубежных счетах или отчет по ним

Налоговики не только проверяют, как вы платите налоги, но и следят за соблюдением валютного законодательства. Они могут запросить информацию о ваших зарубежных счетах или совершенных валютных операциях, о периодах пребывания в России и за ее пределами, о факте открытия зарубежного счета или отчет по нему.

Поскольку валютное регулирование – отдельная тема, такой запрос из налоговой говорит о том, что дело не в ваших налогах. При этом ответственность за неисполнение подобных требований также установлена законом. Впрочем, штрафы для граждан в этом случае совсем небольшие.

Итак, мы разобрались с основными видами писем из налоговой, которые не стоит оставлять без ответов. Бывают и другие – их разнообразие ограничивается лишь фантазией должностных лиц. В остальных случаях, как правило, письма носят условно неофициальный характер. Это значит, что за их неисполнение вряд ли наступит серьезная ответственность. При этом главное, что надо помнить: если ваша совесть чиста, не стоит уклоняться от общения с налоговиками. Оно помогает избежать бо́льших проблем в будущем. Лучше объяснить, что вы ничего не нарушили, чем ждать, когда налоговый орган придет к вам со штрафами и требованием об уплате доначисленных налогов.

Для самостоятельного изучения:

Про истребование письменных пояснений – пункты 1.2 и 3 статьи 88 НК РФ.

Про исчисление сроков – статья 6.1 НК РФ.

Про дату получения требований – пункт 4 статьи 31 НК РФ.

Ответственность за непредставление пояснений – статья 129.1 НК РФ.

Про требование о представлении документов – статьи 93 и 93.1 НК РФ.

Ответственность за непредставление документов – статья 126 НК РФ.

В каких случаях налоговые органы вправе истребовать документы при проведении камеральных проверок по НДФЛ – пункты 6, 7, 8.2, 8.3 статьи 88 НК