Датой получения требования о представлении пояснений, как и любого другого документа от налогового органа, считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, либо день личного вручения, либо шестой день после отправки требования по почте – в зависимости от того, какой способ вручения выбрал налоговый орган.

Что будет, если проигнорировать требование о представлении пояснений или представить ответ с опозданием?

Если не представить ответ в срок, штраф составит 5000 рублей.

Предполагается, что письменные пояснения налоговый орган запрашивает не просто так, а в случае, если нашел ошибки или противоречия в декларации или других сведениях, представленных (а иногда и не представленных) налогоплательщиком. Например, налоговому органу поступили сведения, что человек продал квартиру, а в сданной им декларации по НДФЛ доходы от продажи не отражены. Либо декларация вообще не была представлена. Если налогоплательщик после получения письма с требованием дать пояснения вместо них сдаст в указанный срок уточненную декларацию, в которой отразит доходы от продажи квартиры, пояснения можно не представлять.

Как сформулировать письменные пояснения?

Нет никаких обязательных требований к содержанию письменных пояснений налогоплательщика, главное, чтобы они относились к тому вопросу, который указан в требовании налогового органа. При этом не предполагается никакой ответственности за отсутствие ссылок на статьи закона, недостаточно конкретные пояснения или грамматические ошибки. Просто опишите ситуацию своими словами. Если не понимаете, чего ждут от вас налоговики, честно напишите об этом, попросив у них разъяснения. Также можете попросить дополнительное время для уточнения ответа. Главное – дайте в установленный срок обратную связь по существу, даже если не успеваете проконсультироваться со специалистом или собрать все необходимые для ответа документы.

Обязательно ли прилагать к пояснениям документы?

Это необязательно. Но, если документы говорят в вашу пользу, подтверждая изложенные в ответе факты, их наличие позволит сэкономить время и быстрее убедить инспектора в своей правоте, а также избежать привлечения к ответственности.

Пример.

Анна продала свою единственную квартиру, приобретенную по договору долевого участия в строительстве (ДДУ). На момент продажи с момента уплаты последнего взноса по ДДУ прошло больше трех лет, поэтому доход Анны от продажи декларировать было необязательно. Но инспектор об этом не знал и запросил у Анны пояснения, почему она не отобразила продажу в декларации. Анна пояснила ситуацию и приложила к пояснениям документы, подтверждающие даты внесения платежей по ДДУ. Камеральная проверка закончилась для Анны успешно – ни налог, ни штраф ей не начислили.

Требование о представлении документов

Это требование так официально и называется, так что спутать его с другим документом сложно. Инспекция может истребовать документы в следующих случаях:

• При проведении выездной проверки налогоплательщика. Такие проверки физических лиц, особенно если они не ИП, проводятся крайне редко. Кроме того, предполагается, что налогоплательщик должен знать, что в его отношении проводится выездная проверка. Обратите внимание: если в требовании указано, что оно направлено в связи с выездной проверкой, а вы не в курсе, что вас проверяют, стоит разобраться, как минимум поискав в личном кабинете решение о назначении проверки. Если вы убедитесь, что проверка действительно проводится, исполнить требование налогового органа – ваша обязанность. В требовании указывается срок для предоставления документов, который не может быть меньше 10 дней (имеются в виду рабочие дни, то есть реальный срок ответа составляет не меньше двух недель).

• При проведении камеральной проверки налогоплательщика. В этом случае налоговый орган может истребовать не любые документы и не всегда. Если исходить из буквы закона, при проведении камеральной проверки можно истребовать документы лишь тогда, когда это прямо указано в Налоговом кодексе. Применительно к физическим лицам таких случаев немного:

– речь о документах, подтверждающих право налогоплательщика – ИП на налоговые льготы. Можно ли запрашивать документы по вычетам – вопрос спорный. Суды его в разное время толковали по-разному. Но на сегодня судебная практика чаще говорит в пользу того, что налоговый орган вправе истребовать у предпринимателя документы, подтверждающие его право не только на льготы, но и на вычеты;

– если человек сдал уточненную декларацию позже, чем через два года после наступления срока представления первой декларации, и сумма налога уменьшена по сравнению с первичной декларацией. В этом случае налоговый орган может потребовать документы, относящиеся к внесенным в декларацию изменениям;

– речь о сведениях, относящихся к договору инвестиционного товарищества, если физическое лицо является участником такого договора.

• При проведении проверки другого налогоплательщика. В этом случае требование должно содержать ссылку на пункт 1 статьи 93.1 НК РФ, указание, в рамках проверки какого лица запрашиваются сведения, и вопросы относительно деятельности какой-либо организации или физического лица (но не того человека, которому адресован запрос). Срок исполнения такого требования не может быть меньше пяти рабочих дней.

• Вне каких-либо проверок для получения информации о конкретной сделке. Речь может идти как о сделке самого человека, которому направлен запрос, так и иных лиц, если налоговый орган полагает, что адресат запроса владеет информацией или документами по интересующей его сделке. В этом случае срок ответа на требование составляет 10 дней. В требовании при этом должна содержаться ссылка на пункт 2 статьи 93.1 НК РФ.

Пример.

Налоговый орган, независимо от того, проводит он в данный момент какую-то проверку или нет, может запросить документы у человека, который продал в одном из предыдущих годов квартиру, получив сведения о состоявшейся сделке от органов Росреестра. При этом налоговый орган может также запросить документы по этой сделке у покупателя квартиры или, например, у риелтора, который сопровождал сделку.

• Если налоговый орган принял решение о взыскании с организации или ИП задолженности в сумме больше 1 000 000 рублей, налоговый орган может запрашивать у должника или у других лиц документы относительно его имущества. При этом речь идет не о любых документах, а только о тех, которые содержатся в перечне, утвержденном ФНС России. Срок исполнения такого требования – 10 дней.

Что будет, если не исполнить требование о представлении документов?

За это вас ждет штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный или представленный с опозданием документ.

Что делать, если у вас нет запрошенных документов?

В этом случае в ответе налоговому органу следует описать ситуацию, пояснив причины отсутствия нужных документов.

А если я не успеваю представить документы в установленный срок?

Ситуацию