Если вы, напротив, допустили ошибку, в результате которой начислили себе налога больше, чем надо (например, забыли про вычет или ошибочно указали, что не являетесь налоговым резидентом), вы имеете право сдать уточненку. Но если вы этого не сделаете, налоговый орган вас в этом случае не накажет.

При этом сдавать уточненную декларацию можно сколько угодно раз. Мне знакомы организации, которые сдают до 20 уточненок за один период, и налоговые органы никаких претензий к ним не имеют.

Ниже – пример заполнения годовой декларации для конкретной жизненной ситуации.

Вера в 2023 году получала доходы в виде зарплаты и премий на работе. Кроме того, она продала квартиру, которой владела меньше трех лет, и старушку-машину, на которой проездила шесть лет. На вырученные деньги она купила новую квартиру. Вера при этом провела в 2023 году в России больше 183 дней, то есть является налоговым резидентом РФ.

Какие листы декларации должна заполнить Вера?

• Титульную страницу с данными о налогоплательщике. При этом при заполнении декларации в личном кабинете, скорее всего, большинство данных заполнятся автоматически.

• Раздел 1 с итоговой суммой налога к доплате или возврату. Заполняя декларацию вручную, этот раздел следует заполнять в последнюю очередь, а вот при заполнении в личном кабинете итог будет посчитан автоматически.

• Приложение к разделу 1 (заявление о возврате налога с банковскими реквизитами) понадобится Вере, если по итогам заполнения декларации у нее образуется сумма налога к возврату и она захочет вернуть ее на расчетный счет.

• Раздел 2 с расчетом налоговой базы и суммы налога к доплате. В личном кабинете он заполнится сам, а при заполнении декларации вручную его следует заполнять после других листов (приложений к разделу 2).

• Приложение 1 к разделу 2 (доходы от источников в Российской Федерации). Сюда надо перенести сведения из справки о доходах, полученных от работодателя, отдельно указав доходы от продажи квартиры. Доходы от продажи автомобиля указывать не надо, потому как они полностью освобождаются от налога по сроку владения. Для доходов от продажи квартиры источником выплаты дохода будет считаться покупатель квартиры – Вере надо указать его Ф.И.О. При этом поле с удержанной суммой налога заполнять не надо, ведь при продаже квартиры налогового агента нет, и налог никто не удерживает.

• Приложение 5 к разделу 2 надо заполнить, если у Веры есть право на стандартные налоговые вычеты. Если вычеты применил налоговый агент, сведения о них можно перенести из справки.

• Приложение 6 к разделу 2, в котором указывается имущественный вычет при продаже имущества. Вере надо заполнить пункт 1, предназначенный для доходов от продажи жилой недвижимости. Если расходы Веры на покупку проданной квартиры больше суммы вычета (которая равна 1 000 000 рублей), пункт 1.1 заполнять не надо – достаточно в пункте 1.2 указать сумму расходов, которая и будет суммой вычета. Если расходы меньше миллиона или их вообще нет (например, продана приватизированная квартира), в пункте 1.1 Вера должна указать 1 000 000 рублей. Все остальные пункты этого приложения заполнять не надо – кроме пункта 10, где следует указать либо 1 000 000 рублей, либо сумму расходов из пункта 1.2 – в зависимости от того, какая из них больше.

• Приложение 7 к разделу 2 с расчетом имущественного вычета при приобретении недвижимости. Здесь надо указать кадастровый номер и адрес приобретенной квартиры, даты регистрации права собственности и передачи объекта Вере, а также сумму расходов на покупку, но не больше предельной суммы вычета в 2 000 000 рублей.

Итоговая сумма налога к доплате или возврату получится, когда Вера сложит доходы от работодателя и от продажи квартиры, а затем вычтет сумму вычетов из приложений 5, 6 и 7 к разделу 2, умножит на налоговую ставку (если доходы Веры на работе меньше 5 000 000 рублей, ставка для нее составит 13 %), а также вычтет сумму налога, удержанную налоговым агентом. При этом я искренне надеюсь, что наша Вера заполняет декларацию в личном кабинете, так что ей не придется производить все эти расчеты вручную.

Случай из жизни.

Мой клиент Василий заполнил декларацию. Ситуация у него была почти как у Веры: в отчетном году продана одна квартира и куплена другая. Клиент знал, что при покупке ему полагается вычет в размере 2 000 000 рублей, а при продаже – 1 000 000 рублей (расходов на приобретение квартиры у него не было). По этой причине, заполняя приложение 6 к разделу 2, клиент указал в пункте 1.1 сумму вычета в размере 3 000 000 рублей, а приложение 7 заполнять не стал вовсе.

В итоге налоговый орган доначислил Василию 260 000 рублей налогов, посчитав вычет в размере 2 000 000 рублей излишним. Клиент пришел ко мне, чтобы разобраться, как так вышло. Вместе нам пришлось сдать уточненную декларацию с заполненным приложением 7, а затем долго выяснять отношения с налоговой инспекцией, чтобы она убрала с ЕНС сумму недоимки.

Вывод, который можно из этого сделать: каждый вычет должен быть на своем месте (или в нужном приложении). Даже если налог посчитан правильно, при неправильном заполнении декларации вас может ждать недоимка.

Какой бы ни была ваша ситуация, помните: если у вас возникают вопросы, на которые нет ответа ни на сайте ФНС, ни в этой книге, не пренебрегайте помощью специалистов по заполнению деклараций. Как правило, это стоит совсем недорого, а вот цена ошибки может оказаться очень приличной.

Для самостоятельного изучения:

Про налоговую декларацию и способы ее подачи – статьи 80 и 229 Налогового кодекса РФ.

Про уточненную налоговую декларацию – статья 81 НК РФ.

Форма налоговой декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения – Приказ ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Коды стран – Постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора стран мира».

Коды ОКТМО – Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденный Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст.

Глава 4

Визит в налоговую

Стоит ли его бояться?

Обязательно ли идти?

Как подготовиться?

Пожалуй, визит в любой государственный орган для большинства из нас ассоциируется с чем-то не слишком приятным. И налоговая в народном рейтинге нежелательных для посещения организаций наверняка входит в первую тройку.

Мы часто изо всех сил избегаем визита, откладываем его, а получив приглашение от налоговиков, начинаем терзаться сомнениями: нельзя ли его просто проигнорировать? Может быть, стоит