На основании чего на ЕНС отражается поступление ЕНП и когда признается исполненной обязанность по уплате налога – пункты 6 и 7 статьи 45 НК РФ.

В каком порядке зачисляются ЕНП в счет исполнения налоговых обязанностей – пункты 8, 9 и 10 статьи 45 НК РФ.

Про сверку с налоговым органом – подп.5.1 п.1 ст.21, подп.11 п.1 ст.32 НК РФ, Приказ ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@, Письмо ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@.

Глава 3

Сдаем декларацию

Как самостоятельно заполнить и сдать декларацию по НДФЛ?

Примеры и типичные ошибки

В первой части книги мы уже разбирали ситуации, когда налогоплательщик обязан сам позаботиться об исчислении НДФЛ и сдать по итогам года налоговую декларацию. Напомню, что срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Если же декларация сдается только для заявления вычетов, ее можно подать в течение трех лет после отчетного года.

Какие есть способы заполнения и подачи декларации? Покажем на схеме.

Схема 4. Способы подачи декларации по налогу на доходы физических лиц

По моему мнению, удобнее всего заполнять и подавать декларацию в электронном виде. Во-первых, это самый быстрый способ. Во-вторых, в случае ошибки не надо перепечатывать или переписывать целую страницу. Но что еще важнее, при сдаче декларации, например, через личный кабинет многие поля заполнятся автоматически, не надо производить расчеты в «ручном» режиме, что снижает риск ошибок. Например, при выборе статуса «налоговый резидент Российской Федерации» или «лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации» система автоматически выбирает налоговые ставки и определяет суммы налогов. Кроме того, можно в один клик перенести данные о доходах из поданной налоговыми агентами отчетности, рассчитать сумму налога к возврату в связи с применением вычета или к доплате в связи с применением повышенных ставок к доходам, превысившим за год определенную сумму.

Если же вы по каким-то причинам предпочитаете старую добрую бумагу, вам понадобится специальная форма, которую надо заполнить ручкой черного или синего цвета. Скачать актуальную форму можно на сайте ФНС России или в одной из справочных правовых систем[48]. Также можно заполнить форму в электронном виде, а затем распечатать ее на принтере. Помните, что двусторонняя печать не годится – в таком виде декларацию у вас не примут. Также ничего не исправляйте, не используйте «замазку» и не скрепляйте страницы степлером.

При заполнении бумажной декларации вписывайте по одному знаку – букве или цифре – в одну клеточку, начиная с крайнего левого поля. В пустых клеточках ставьте прочерк «—».

При подготовке декларации заполняйте только те листы, которые имеют отношение к вашей жизненной ситуации. Например, если вы хотите применить налоговые вычеты к доходам от трудовой деятельности и не занимаетесь предпринимательством, не надо заполнять разделы, посвященные доходам от предпринимательской деятельности и частной практики. Если с предпринимательской деятельности вы платите налоги по спецрежимам, раздел про предпринимательскую деятельность тоже не понадобится, ведь НДФЛ с таких доходов не платится, а по спецрежимам предусмотрена своя отчетность.

При этом титульный лист, а также разделы 1 (с итоговыми сведениями о сумме налога к возврату или к доплате) и 2 (с расчетом налоговой базы и налога) должны заполнять все налогоплательщики.

При заполнении некоторых полей декларации потребуются специальные коды. Например, код категории налогоплательщика, код документа и код вида дохода. Узнать их можно в справочнике кодов, которые прилагаются к документу «Порядок заполнения декларации по НДФЛ» (см. перечень ссылок на нормативные документы в конце главы). Коды видов доходов можно взять из справок о доходах, которые заполняют и подают в инспекции налоговые агенты. Код налогового органа, куда вы подаете декларацию, легко найти на сайте ФНС. Код страны – в Общероссийском классификаторе стран мира.

Ниже – некоторые коды, которые понадобятся при заполнении декларации.

Код налогового периода. В большинстве случаев для вас будет актуален код «34», который означает календарный год. В свою очередь, код «86» предназначен для предпринимателей и иностранных граждан, которые подают декларацию за неполный год в связи с прекращением деятельности.

Код категории налогоплательщика. Для всех, кто не занимается частной практикой, то есть для «просто физиков», это будет код «760».

Код вида документа. Для большинства граждан РФ подойдет код «21», который означает «Паспорт гражданина Российской Федерации». При указании серии и номера паспорта не надо использовать символ «№», а серию от номера следует отделять пробелом.

КБК (код налоговых доходов). Ищите актуальный КБК на отчетный год на сайте ФНС. Опять же заполнить это поле будет намного проще в личном кабинете – система сама предложит нужный вариант.

Код ОКТМО. Если ваша декларация предполагает налог к возврату, в ней следует указать код из справки о доходах и налогах от налогового агента. Ее можно скачать в личном кабинете. В случае, если речь о налоге к уплате, ищите в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований код по месту регистрации налогоплательщика-физического лица.

Подробно описывать порядок заполнения отдельных полей декларации не имеет большого смысла – правила часто меняются. Просто найдите в интернете актуальную инструкцию по заполнению декларации за нужный год.

Если для заполнения какого-то раздела вам не хватит одной страницы (например, у вас может быть слишком много источников дохода), распечатайте столько страниц этого раздела, сколько понадобится.

Все заполненные листы декларации необходимо пронумеровать, указав на титульном листе их общее количество.

К декларации как в бумажном, так и в электронном виде, надо приложить все необходимые подтверждающие документы. Например, при продаже имущества это договор купли-продажи и документы, подтверждающие расходы на приобретение. О том, какие документы прикладывать в каждом конкретном случае, мы подробно говорили в первой части этой книги.

Кроме этого, важно знать, что декларации бывают первичными (когда вы подаете декларацию за конкретный период первый раз) и уточненными (когда вы исправляете допущенные ошибки или вносите дополнительную информацию за период, о котором уже отчитывались). Сразу под заголовком налоговой декларации есть поле «Номер корректировки». Если вы сдаете первичную декларацию, в качестве номера указывайте «0» (и два прочерка после него, если заполняете декларацию вручную). Если декларация уточненная, при первой корректировке ее номером будет «1», при второй – «2» и т. д.

Если вы обнаружили ошибку в первичной декларации, из-за чего сумма налога к уплате оказалась занижена, сдать «уточненку» – ваша обязанность. Если вы сделаете это до того, как ошибку обнаружит налоговый орган, а также сразу же доплатите налог