• Усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП). Ее можно использовать не только в личном кабинете налогоплательщика, но и для других целей – например, чтобы подписывать в электронном виде документы, которые вы направляете в другие государственные сервисы или оформляете в отношениях с коммерческими организациями. С помощью такой подписи можно удаленно зарегистрировать юридическое лицо или ИП, подписать трудовой или гражданско-правовой договор и даже зарегистрировать или расторгнуть брак. Выдают такую подпись, как мы уже обсуждали выше, сертифицированные удостоверяющие центры и МФЦ. Также можно оформить усиленную КЭП через приложение «Госключ» (для этого нужна подтвержденная учетная запись на «Госуслугах»).

Для ИП потребуется КЭП, полученная лично в налоговой инспекции. Для этого надо подать заявку (можно через личный кабинет ИП), купить специальную флешку (токен), которая прошла сертификацию ФСБ или ФСТЭК России (покупайте только у тех продавцов, которые указаны на сайте ФНС России, и не забудьте попросить у продавца сертификат соответствия). Затем необходимо установить специальное программное обеспечение на компьютер, с которого вы будете направлять подписанные документы. При этом чтобы записать сертификат подписи на флешку, придется лично явиться в налоговую. Детали процедуры могут меняться, но в целом достаточно следовать инструкциям на сайте ФНС России.

Что делать, если у ИП нет возможности получить КЭП, потому что он по каким-то причинам не может лично посетить налоговую? Значит ли это, что он не сможет работать?

В принципе, нет. Большинство документов, например, налоговые декларации или уведомление об исчисленных суммах налога, можно направлять в инспекцию на бумаге по почте (если численность ваших работников не больше 100 человек). С 1 октября 2023 года налоговая разрешила предпринимателям направлять в налоговую некоторые документы подписанными обычной НЭП физлица. В число таких документов входят уведомления об исчисленных суммах налога и заявления о зачете. Без КЭП можно даже прекратить регистрацию в качестве ИП. Но работать с КЭП предпринимателю гораздо удобнее.

Если вы уже получили в налоговой токен с подписью, не забывайте продлевать сертификат до истечения срока его действия. Это можно сделать удаленно. Если вы пропустите срок, придется повторить все сначала, записав новый сертификат на токен при визите в налоговую.

Так или иначе, не бойтесь цифровизации отношений с налоговыми органами. Она делает решение всех вопросов намного более удобным и быстрым. Что касается процедур регистрации и получения электронной подписи, их по большому счету придется пройти один раз, а дальше ваша налоговая жизнь заиграет новыми красками.

Для самостоятельного изучения:

Про личный кабинет налогоплательщика – статья 11.2 НК РФ, Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденный приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@.

Форма уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе – Приказ ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@.

Все про электронную подпись – Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», Требования к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, утвержденные Приказом ФСБ России от 27.12.2011 № 795.

Глава 2

Все в одном котле

Что это за штука – единый налоговый счет?

Как понять, что мы на нем видим?

Какие преимущества и опасности таит в себе такой способ учета налогов?

Единый налоговый счет (ЕНС) – это нововведение, которое вступило в силу с 2023 года. По сути, это новый способ учета налогов, который действует и для организаций, и для физических лиц. Он заключается в том, что все задолженности и переплаты по налогам отражаются в «свернутом» виде – как единое сальдо, без указания отдельно задолженностей и переплат по каждому налогу.

Более того, для людей, зарегистрированных в качестве ИП, в таком же свернутом виде отражаются теперь и личные, и предпринимательские налоги (кроме налога на профессиональный доход), а также страховые взносы.

Помимо единого налогового счета также существует понятие «единый налоговый платеж» (ЕНП). Теперь все налоги (кроме НПД) и страховые взносы уплачиваются по одним и тем же реквизитам, при уплате невозможно отличить один налог от другого. Проще говоря, теперь мы не оплачиваем какой-то конкретный налог, а просто пополняем свой единый налоговый счет, либо увеличивая его положительное сальдо, либо уменьшая отрицательное. Такой платеж и есть ЕНП.

Все налоговые платежи, по которым еще не наступил предусмотренный законом срок уплаты, автоматически формируют переплату по ЕНС. В день, когда срок наступит, соответствующая сумма спишется с ЕНС, уменьшив положительное сальдо вашего счета. При этом с момента, когда налог уже начислен, но срок уплаты еще не наступил, переплата в размере суммы начисленного налога будет числиться не просто как «Переплата», а как «Отложенная переплата». Одновременно с этим сумма начисленного налога будет отражаться в разделе «Предстоящие платежи».

Пример.

Мария не ИП, а «просто физик». В августе 2023 года сальдо ее ЕНС равно нулю. Это значит, что она вовремя уплатила все налоги за прошлые периоды, ни переплат, ни задолженности нет. В сентябре Мария получила налоговое уведомление на общую сумму 53 948 рублей. Она включает в себя НДФЛ, начисленный за 2022 год с доходов, превышающих 5 000 000 рублей, по ставке 15 % (налоговые агенты удерживали налог по ставке 13 %, поскольку источников дохода у Марии было несколько, и каждый из налоговых агентов не знал, что общая сумма доходов превышает 5 000 000 рублей в год – см. главу 11 первой части книги).

Сумма дополнительно начисленного НДФЛ составила для Марии 41 725 рублей. Кроме того, в сумму начисленных по налоговому уведомлению налогов вошел налог на имущество с квартиры (2430 рублей) и транспортный налог с машины (9793 рублей). Срок уплаты всех налогов – 1 декабря 2023 года. С момента формирования налогового уведомления и до 1 декабря сумма начисленных налогов в размере 53 948 рублей будет отражаться на ЕНС в разделе «Предстоящие платежи».

В ноябре Мария перечислила в счет уплаты налогов 54 000 рублей. Теперь до 1 декабря эта сумма будет числиться как переплата по ЕНС. Одновременно с этим в разделе «Отложенная переплата» будет отражаться сумма начисленных налогов в размере 53 948 рублей. 1 декабря переплата уменьшится на сумму налогов, срок уплаты которых наступил. Сальдо ЕНС (переплата) при этом будет равно 52 рублям, а разделы «Отложенная переплата» и «Предстоящие платежи» опустеют до тех пор, пока