Да – по этому основанию сдавать декларацию не надо, переходите к следующему блоку вопросов.

Нет – переходите к следующему вопросу.

4.3. Лицо, от которого вы получили доход, точно не является налоговым агентом в соответствии с российским законодательством? Если сомневаетесь, задайте соответствующий вопрос тому, кто выплатил вам доход. Если организация или физическое лицо утверждает, что выполняет функции налогового агента, попросите подтверждение в виде справки о доходах и суммах налога физического лица. Так вы увидите, удержан ли налог с ваших доходов полностью или вам стоит ждать налоговое уведомление от налогового органа.

Да (тот, кто выплатил вам доход, не является налоговым агентом) – вам надо самостоятельно исчислить и уплатить налог, сдав налоговую декларацию.

Нет (все, кто выплатили доход, представили сведения об этом в налоговый орган как налоговые агенты) – по этому основанию декларацию сдавать не надо, переходите к следующему блоку.

Блок 5. Налоговое резидентство

5.1. По итогам отчетного года вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации (см. главу 10)?

Да – по этому основанию сдавать декларацию не надо.

Нет – переходите к следующему вопросу.

5.2. Знают ли все налоговые агенты, которые выплатили вам в отчетном году доходы, подлежащие налогообложению, что вы не являетесь налоговым резидентом?

Да – налог должен быть исчислен налоговыми агентами, самостоятельно декларацию сдавать не надо. На всякий случай запросите у налоговых агентов справки о доходах и суммах налога физического лица и проверьте, учтен ли в них тот факт, что вы не являетесь налоговым резидентом (см. главу 10).

Нет — например, некоторые из налоговых агентов, выплативших доход, не знают об отсутствии налогового резидентства, в этом случае вам надо самостоятельно исчислить налог и сдать налоговую декларацию.

Кроме того, подумайте, не получали ли вы доход как наследник автора произведений науки, литературы и искусства, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Если получали, декларацию надо сдать.

Если результат хотя бы в одном из блоков говорит о том, что декларацию сдать надо, изучите соответствующую главу о работе с декларациями в третьей части книги, посвященной взаимодействию с налоговыми органами.

Для самостоятельного изучения

Кто такие налоговые агенты, как они считают и платят НДФЛ – статья 226 НК РФ.

Об обязанности самостоятельно исчислять налог и представлять налоговую декларацию – статьи 228 и 229 НК РФ.

О налоговых ставках с разных видов доходов – статья 224 НК РФ.

Об обязанности налоговых агентов выдавать справки о доходах и удержанных суммах налога – пункт 3 статьи 230 НК РФ.

Глава 3

Продать что-нибудь ненужное

Надо ли платить налог при продаже детской коляски, машины, квартиры и другого имущества?

Как сделать так, чтобы заплатить поменьше?

Продажа имущества, особенно недвижимого, – одна из самых сложных тем, касающихся налогообложения физических лиц. Наберитесь терпения и не паникуйте – разберемся со всеми основными нюансами шаг за шагом.

Михаил в 2017 году купил новую машину, а в 2019 году продал ее. Так как речь о подержанной машине, цена продажи оказалась ниже цены покупки. Таким образом, прибыли от продажи не возникло, налог платить не с чего, поэтому декларацию Михаил подавать не стал, а спустя пару лет и вовсе забыл об этой ситуации. Вот только в 2022 году Михаил получил из налогового органа требование представить документы, подтверждающие доходы от продажи автомобиля и расходы на его приобретение. Договор купли-продажи 2019 года Михаил нашел, а документы о покупке за 2017 год потерялись. В итоге налоговый орган доначислил Михаилу налог с полной цены продажи машины, уменьшенной на стандартный вычет, равный 250 000 рублей.

Этой неприятной истории могло бы не произойти, если бы Михаил до 30 апреля 2020 года представил в налоговый орган декларацию, в которой отразил бы расходы на покупку и доходы от продажи автомобиля, приложив соответствующие документы.

Если вы не являетесь налоговым резидентом России, обязательно прочитайте главу 10. Для налоговых нерезидентов в вопросах продажи имущества есть свои нюансы.

Ниже разберем, в каких случаях следует декларировать доход от продажи имущества. Если коротко, ответ звучит так: всегда, когда вы продали что-то, чем владели меньше минимального срока, и получили доход больше суммы вычета. Сумма вычета в свою очередь составляет 1 000 000 рублей для жилой недвижимости, садовых домов, земли и 250 000 рублей для всего остального, а минимальный срок для любого имущества, кроме ценных бумаг (с ними мы разберемся отдельно в главе 6) и недвижимости, – три года. При продаже долей в уставном капитале (хоть они и не считаются имуществом, но стоит о них тоже сказать) минимальный срок владения составляет пять лет, при этом с 2025 года освобождение от налога доходов от продажи долей при превышении минимального срока владения будет применяться только налоговыми резидентами.

Для недвижимости в общем случае минимальный срок равен пяти годам. При этом он может быть сокращен законом субъекта Российской Федерации (проверьте по своему региону[10]). Кроме того, иногда доходы от продажи жилой недвижимости освобождаются от налогообложения независимо от срока владения. Для этого должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

Доход получен в период с 2021 года (включительно) или позже.

• У налогоплательщика или его супруга/и двое или больше несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 24 лет, получающих очное образование. Либо собственником проданного жилья был кто-то из детей в такой семье.

• В том же году, когда продана недвижимость, или до 30 апреля следующего года налогоплательщик, его жена (муж) или ребенок купили другое жилье.

• Купленная квартира либо больше, либо дороже проданной. Для соблюдения этого условия следует сравнивать кадастровую стоимость, а не цену, установленную договорами купли-продажи.

• Другого жилья в собственности у налогоплательщика и членов его семьи на момент продажи не было. Для соблюдения этого условия учитываются не только жилые помещения целиком, но и доли в праве собственности на жилые помещения, если доли всех членов семьи в другой квартире в сумме составляют больше 50 %.

• Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 000 000 рублей.

Если все эти условия соблюдены, доход от продажи жилья декларировать не надо – он полностью освобождается от налогообложения. Иными словами, для семей с двумя детьми, которые продали единственное жилье, чтобы улучшить свои жилищные условия, предусмотрена льгота: доход от продажи имущества для них полностью освобождается от налога.

Если перечисленные условия – все или хотя бы одно – к вам