Чтобы воспользоваться профессиональными вычетами, подайте письменное заявление налоговому агенту, например, издательству, которое выплачивает гонорар за книгу, или заказчику, который платит по договору гражданско-правового характера. Имейте в виду: налоговый агент не обязан сам предлагать вам воспользоваться профессиональным вычетом, это не его забота. Если же налогового агента нет, например, доход платит физическое лицо или иностранная организация, не стоящая на налоговом учете в России, вычеты можно заявить самостоятельно в налоговой декларации.

Кроме перечисленных вычетов бывают еще те, которые связаны с переносом на будущее убытка по операциям с ценными бумагами (об этом мы уже немного говорили в предыдущей главе), а также убытков от участия в инвестиционном товариществе.

Для самостоятельного изучения:

Стандартные вычеты – статья 218 НК РФ.

О получении вычета за те месяцы, когда доход отсутствовал, – письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-04-05/9654.

Об отказе одного из родителей от вычета – письма Минфина России от 20 мая 2021 г. № 03-04-05/38445 и от 14.12.2018 № 03-04-05/91182.

Социальные вычеты – статья 219 НК РФ.

Инвестиционные вычеты – статья 219.1 НК РФ.

Вычеты на долгосрочные сбережения – статья 219.2 НК РФ.

Имущественные вычеты – статья 220 НК РФ.

Профессиональные вычеты – статья 221 НК РФ.

Упрощенный порядок применения налоговых вычетов – статья 221.1 НК.

Глава 8

Купить жилье и не упустить выгоду

Получаем имущественный вычет при приобретении жилой недвижимости и по ипотечным кредитам.

Кто имеет право на имущественный вычет, в каком размере и как им воспользоваться?

Как вы уже знаете из предыдущей главы, воспользоваться имущественным вычетом по приобретению жилья могут те, у кого есть доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке (которая начинается с 13 %). Однако у этого вычета есть важное отличие от других вычетов: он не ограничивается сроком. Если у вас не было дохода в году, когда возникло право на вычет, им можно воспользоваться в будущем, когда доход возникнет. Также правило о переносе неиспользованного вычета (или его части) на следующие периоды действует в том случае, если вычет применен, но его не удалось использовать полностью в связи с тем, что сумма дохода, облагаемого по ставке 13 %, за год оказалась недостаточной – то есть меньше суммы вычета.

Более того, вы вообще не обязаны начинать использовать имущественный вычет в том году, когда купили жилье. Это можно сделать в любой момент после покупки, начиная с любого календарного года. Единственное ограничение – заявить вычет можно только за три последних года.

Пример.

Мария купила квартиру в 2016 году. В тот момент она находилась в декрете, и дохода, к которому можно было бы применить вычет, у нее не было. В 2018 году Мария вышла из декрета, а в 2022 году решила воспользоваться имущественным вычетом. Мария может вернуть налог за 2019, 2020 и 2021 годы. А вот доходы 2018 года освободить от налогообложения уже не получится – для этого Мария поздно спохватилась[21]. Но если доходов Марии за 2019–2021 годы не хватило, чтобы полностью использовать право на вычет, ничто не мешает ей воспользоваться им и в 2022 году.

К слову, для пенсионеров предусмотрена дополнительная возможность: они могут применить имущественный вычет к трем годам, предшествующим году возникновения права на него. Например, пенсионер, купивший жилье в 2023 году, может вернуть налог с доходов за 2020, 2021 и 2022 годы. Правда, при условии, что в эти годы он еще работал и получал налогооблагаемый доход.

В связи с приобретением жилья существует два разных имущественных вычета:

1. В виде расходов на приобретение жилой недвижимости или земли под нее.

2. В виде расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Вычет расходов на приобретение жилья

На него имеют право те, кто понесли расходы при:

• Строительстве или приобретении квартиры, жилого дома, доли в квартире или жилом доме, по договору долевого участия в строительстве. Право на вычет в этом случае возникает с момента государственной регистрации права собственности на приобретенный объект недвижимости.

• Приобретении земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства, или доли в праве собственности на такой участок. В этом случае право на вычет возникнет после завершения строительства жилого дома и получения права собственности на него.

• Приобретении земельного участка, на котором уже расположен жилой дом, если приобретается также право собственности на сам объект или долю в нем.

При приобретении дачного или садового земельного участка вычетом также можно воспользоваться, но при условии, что на нем будет построен жилой дом и вы получите соответствующее свидетельство о праве собственности.

В целом, имущественный вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не больше 2 000 000 рублей. Получить его можно лишь раз в жизни. Но если налогоплательщик понес расходы в сумме меньше 2 000 000 рублей, а затем вновь купил жилую недвижимость или землю под нее, в порядке исключения вычетом можно будет воспользоваться еще раз – в пределах неиспользованного остатка лимита.

Для этого важно, чтобы в первый раз право на вычет возникло не раньше 1 января 2014 года, ведь до этого действовали другие правила, и неиспользованной частью лимита нельзя было воспользоваться в отношении другого объекта. Лимит, в свою очередь, определяется по правилам того периода, в котором впервые возникло право на налоговый вычет. Чтобы разобраться с этим, рассмотрим пример.

Пример.

Мария купила в 2020 году квартиру за 1 500 000 рублей и использовала имущественный вычет. Через пять лет после этого Мария купила жилой дом за 600 000 рублей. Поскольку неиспользованная сумма лимита на вычет после покупки квартиры составила 500 000 рублей, Мария может вновь воспользоваться имущественным вычетом на сумму 500 000 рублей. Даже если в период, когда Мария купит дом, лимит вычета будет составлять 3 000 000 рублей[22], она все равно сможет воспользоваться остатком в размере 500 000 рублей, ведь когда у нее впервые